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清算土地增值税需要准备哪些资料

发布时间:2019-04-12 20:39 编辑:南京公司注册
  从事房地产开发的企业需要做土地增值税清算,土地增值税清算是一项复杂的工作,需要分清哪些项目符合清算条件,要计算土地增值税,房地产项目应缴纳的税款,并填写《土地增值税纳税申报表》,很多资料需要准备齐全,然后才能申报和审核。


清算土地增值税需要准备哪些资料

 

  1、清算土地增值税需要解决哪些条件?

 
  纳税人符合下列条件之一的,应当结算土地增值税:
 
  (1)所有房地产项目完成施工、完成销售的;
 
  (2)房地产项目未完成决算的地产项目;
 
  (3)直接转让土地使用权的;
 
  如果符合以下条例的其中之一,税务机关可以要求纳税人土地增值税的清算:
 
  (1)已验收的房地产项目;
 
  (2)取得销售(预售)许可证三年但仍未出售;
 
  (3)纳税人申请注销税务登记,但未办理土地增值税结算手续。
 
  纳税人符合前款第(三)项规定的,应当在取消税务登记前申请土地增值税结算。
 

  2、清除应准备的资料



清算土地增值税需要准备哪些资料

 
  纳税人办理清算申报时,应当提交下列清算材料:
 
  (1)国家税务总局发布的《土地增值税申报表》;
 
  (2)《收入和扣除时间表(按年)》、《收入和扣除时间表(按类别)》;
 
  (3)房地产项目清算的书面说明,主要内容应包括土地来源、开发建设、销售、关联交易、财务融资、纳税人认为需要的纳税总体情况和其他情况解释;
 
  (4)国有土地使用权转让合同(或转让合同)、建设用地规划许可证、拆迁安置协议、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证、预售许可证、建设项目竣工验收记录证书、份测绘结果;
 
  (5)金融机构贷款合同、勘察设计合同、建筑安装合同、材料和设备购买合同、《商品房销售合同清单》、项目合同结算声明、房地产项目完工声明和项目结算由合格的第三方签发当事人一份审计报告的副本;
 
  (6)《与扣除项目金额》有关的经济业务和支付清单;


 
  (7)关联方交易的详细书面说明,包括纳税人在房地产开发过程中接受关联方计划、设计、可行性研究、调查、建筑安装、绿化、装修及其他服务、购买设备、来自关联方和纳税人的资料关联方转让开发产品;
 
  (8)扣除项目金额的书面金额,包括纳税人在不同项目中(包括分期付款项目)、不同房地产类型、扣除转让房地产与未转让房地产项目金额的情况和纳税人应当自愿委托中介机构审查清算项目,并提交证明报告。

  普通住宅土地增值税怎么算?

 
  计算土地增值税的公式为:应纳土地增值税=增值额×税率;
 
  1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收。计算增值额的扣除项目:
 
  (1)取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;
 
  (2)与转让房地产有关的税金;财政部规定的其他扣除项目。
 
  2、土地增值税实行四级超率累进税率:
 
  (1)增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。
 
  (2)增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。上面所列四级超率累进税率,每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例,均包括本比例数。